（3））關于固定資產情況。根據申請材料，發行人機器設備折舊年限 5-10 年，截至 2021 年 3 月 31 日，賬面原值為3291.07 萬元，累計折舊 2626.76 萬元，賬面價值為 610.86 萬元。請發行人：①結合生產流程，補充披露每臺機器設備的名稱、應用的生產環節、具體功能、達到的效果；不同產品生產對應的機器設備是否存在混用，成本歸集、核算是否準確。②結合機器設備的購置時間、折舊年限、賬面價值等情況，說明機器設備賬面價值的原因及合理性，與可比公司是否存在明顯差異，能否支撐未來生產，目前是否面臨機器設備更換等相關的大額支出需求。
（4））應收款項融資持續增加。報告期各期，發行人應收票據、應收款項融資為 5,473.28 萬元、5,653.83 萬元、6,059.48 萬元和 6,631.17 萬元。請發行人：①補充披露應收款項融資、 期末未終止確認的已背書未到期的應收票據的確認依據和 計量方法，說明將相關票據重分類的依據，是否符合企業會 計準則的規定。②補充披露應收票據的主要客戶情況，說明 與銷售業務的匹配性。③補充說明已背書或貼現未到期的應 收票據是否存在追償風險、未終止確認的原因及相關會計處 理。④說明報告期內是否存在應收賬款與應收票據之間轉換 的行為，如有請列明詳細情況，應收賬款轉為應收票據的， 其賬齡是否已按照初次確認應收賬款的時點計算并計提壞 賬準備；說明截至問詢意見回復日應收票據的期后收款情況， 是否存在因到期無法收回而轉為應收賬款的情形。⑤結合應 收票據類型分析說明應收票據壞賬準備計提是否充分，與同行業可比公司是否存在差異。
（5））會計差錯更正未充分披露。缺陷申報材料顯示，發行人共進行了兩次會計差錯更正，存在包括根據銀行信用等級將已背書轉讓未到期的銀行承兌匯票和商業承兌匯票進行未終止確認、應收票據根據新金融工具準則重分類至應收款項融資列報、對尚未結算的設備安裝費預提金額大于實際金額的將多提的安裝費沖回、未到期的質保金從應收賬款重分類調整為合同資產、債務重組損益原調整為按原值列報等會計差錯更正等情形。請發行人：①請發行人在公開發行說明書中補充披露報告期內各項會計差錯更正事項的具體原因、處理情況及對財務報表的影響數和影響比例。②說明會計差錯更正的依據和合理性，相關處理是否符合《企業會計準則第 28 號——會計政策、會計估計變更和差錯更正》的規定，以及發行人內控制度是否健全并得到有效執行。
（6））應付賬款持續增長的原因。報告期各期，發行人應付賬款分別為 8,122.68 萬元、9,174.85 萬元、10,871.62 萬元、11,073.56 萬元。請發行人：①結合生產變化情況、采購付款流程、結算方式、付款周期等，說明報告期各期應付賬款與采購金額、成本的匹配關系，以及應付賬款逐年上升的原因。
②補充披露報告期各期應付賬款賬齡分布情況及賬齡 1 年以上未支付的原因，說明與主要供應商期后結算情況，是否嚴格按照采購合同的條款按時付款。③說明報告期內主要供應商與應付款項對象之間的匹配性，結合公司付款政策、供應商資金規模、市場地位、采購規模，說明前五大應付賬款與主要供應商存在差異的原因及合理性，采購內容是否與銷售訂單匹配。
（7））預計負債計提的準確性。申報材料顯示，發行人與客戶協議約定的質保期通常為 12 個月，發行人報告期內計提預計負債為 876.27 萬元、950.28 萬元、1,058.89 萬元、1,267.32 萬元。請發行人：①結合合同條款說明售后服務的具體安排，質保期的具體構成和安排，報告期內維修業務形 成的收入金額、維修支出金額及相關會計處理情況。②說明 發行人報告期各期預計售后服務費比例的確定是否適當，預 計負債計提是否充分，與售后服務相關的義務金額是否能夠 可靠的計量，相關收入的金額是否能夠可靠的計量進行核查。
（8））理財業務相關會計處理及內控合規性。根據公開發行說明書，報告期內發行人購買理財產品確認的投資收益分別為 378.58 萬元、990.16 萬元、602.62 萬元、33.68 萬元。請發行人：①說明報告期內購買及贖回理財產品的情況，包括但不限于：名稱、產品發行方、投資標的、期限、收益率、各期收益金額、理財產品的具體資金流向及是否涉及發行人關聯方。②說明發行人購買的銀行理財產品的具體種類及相關產品性質、關于風險收益的約定、是否存在投資風險、報告期內的收益情況以及相關風險是否充分披露。③說明發行人對理財產品投資規模、收益及風控管理等相關內控措施及有效性。④說明銀行理財產品計入交易性金融資產的相關確認、計量及會計處理是否符合企業會計準則的規定。
請保薦機構、申報會計師核查并發表明確意見。
五、募集資金運用及其他事項
問題19.募投項目合理性及可行性
根據公開發行說明書， 發行人預計募集資金總額為29,164.80 萬元，其中擬使用 15,000 萬元用于磁選設備生產建設項目、5,000 萬元用于營銷網絡體系建設項目、5,000 萬元用于研發中心建設項目、4,164.8 萬元用于補充流動資金。
（1））關于資金規劃及募集資金合理性。根據申報材料，發行人經營活動產生的現金流穩定，貨幣資金較為充裕，2020 年、2021 年均進行現金分紅，報告期內購買并持有多個理財產品。本次擬募集資金 29,164.80 萬元，其中 4164.80 萬元用于補充流動資金。請發行人結合現金貨幣、分紅、購買理財產品以及公司資金規劃情況，說明本次募集資金規模的測算依據、合理性及必要性，閑置資金未投入募投項目而用于分紅、購買理財的原因及合理性。
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