周瀟梟
繼上海試點后，北京市將在7月1日起推行營業稅改增值稅的試點改革。目前，北京正在針對全市約5.4萬家企業進行調研，對進行增值稅改革后的效果進行測試。
目前北京參考上海試點方案，進行模擬測算時，部分物流企業依據自己的情況，測算出稅負是增加的。
據了解，北京市正在研究相應政策降低這部分企業的稅負，并計劃在全行業內推行。但也有業內人士擔憂，7月1日就要實行，時間所剩不多，而且北京在制度創新上能走多遠也存在很大的疑問。
同時，上海方面已經進行了近3個月的增值稅改革試點，其中暴露出諸多操作層面的問題，而且這些問題的解決并不容易。
稅負是增是減？
上海一家中型物流企業老板老陳，最近很糾結。正在進行的營業稅改增值稅的新政策，在他看來運行得有點混亂，以至于他現在都不大確定，自己企業的稅負到底是增加，還是減少了。
他覺得自己企業的稅負實際上是增加了，但按照稅務局的說法，他企業的稅負是下降的。
老陳介紹，由于他的企業除了物流的業務，還有商貿業務，而且商貿業務在今年年初有一批比較大的進貨。這筆進貨創造出一大筆可抵扣的進項稅。
稅務部門將商貿業務和物流業務合并起來計稅，得出老陳企業的稅負是下降的。老陳則認為，應該按照同一個標準來計算前后稅負的差別，即應該將商貿業務刨除在外，來計算物流這一塊稅負的變化情況。
之前，有專家判斷，物流企業現在能開增值稅發票，這能為下游企業提供進項稅，應該能在某種程度上，為物流企業在市場議價方面提供一定的主動權。
對此，老陳的回答是，這是人們的美好愿望。因為下游企業認為，此次進行增值稅改革，就是為了降低企業的物流成本，有很多客戶并不愿意支付比此前成本價更高的含稅價格。
上海進行物流企業增值稅試點，意在降低重復征稅，降低企業負擔。并有相應的過渡性的財政扶持政策，遵循保證企業稅負不增加的原則。
普華永道中國稅務部合伙人郭蘊芳指出，上海進行增值稅試點，部分物流企業稅負上升是有可能的，主要有四個方面的原因：一是，交通運輸業從3%的稅率提高到11%，物流輔助業從5%提升到6%，稅率都有所提高；二是，對于那些之前已經購置了大量固定資產的企業，由于在以前年度無法取得增值稅專用發票，因此現在也無法抵扣；三是，部分物流企業在整個價值鏈中的話語權較弱，很難將增值稅轉嫁給其下游客戶；四是，原本就有部分物流企業在進行差額的營業稅試點，這個政策已經讓試點企業稅負有了很大減輕，現在的增值稅改革是否會在原本優惠的基礎上，讓企業的稅負進一步下降，還得視具體情況而定。。
不過，據記者了解，針對稅負增加的企業，財政返還的資金占增加稅負的比例，還需要經稅務部門逐家與企業商談來確定。而在計算實際稅負的層面，也面臨困難。原來計算企業稅負，只需將營業稅金及附加，在利潤表上，除以企業收入，就是企業相應的稅負。但現在改成增值稅后，全部都是價外稅，不進利潤表，在這種情況下，企業的實際稅負標準該怎么定，還有待商榷。
兩個稅率
物流行業6%和11%這兩個稅率，也讓老陳倍感頭疼。
現在，老陳的企業極力做到將不同的業務分得很清楚，畢竟增值稅的稅率差了5個百分點，之前營業稅的稅率雖也有區別，但好歹差別不大。
老陳覺得現在這個體系運行得有點亂。物流行業在實際運行中，交通運輸與裝卸、搬運、分揀等輔助活動是分不開的，但為了配合繳稅工作，只能強行分開。這加大了他們的工作量，而且在他看來，這是沒有產生任何價值的。
郭蘊芳指出，增值稅有一個全國聯網的稅庫系統，所有增值稅發票要經過認證，且必須在180天之內去主管稅務機關認證，才能做抵扣，同時在折讓、退款和折扣的管理上，增值稅要比營業稅管理更為嚴格，可能會給企業增加一些管理負擔。
增值稅改革牽扯到方方面面，是稅收管理體制的整體變化，具有較高的復雜性，加之本次試點改革僅僅選取了部分區域和部分行業，進一步加大了改革的難度。截至目前，上海增值稅試點才不到3個月，在很多地方仍有許多不明確的地方，如試點地區與非試點地區、試點納稅人與非試點納稅人、試點行業與非試點行業適用稅種的協調，按原營業稅差額納稅政策抵減營業額繳納增值稅的處理，進項和銷項稅率不同情況下的處理等。無論是稅務機關，還是納稅人，都需要時間慢慢去磨合。
不過，郭蘊芳也指出，這是所有改革必經的陣痛。從長遠來看，這次增值稅改革的目的在于消除雙重征稅，最終將有利于納稅人。只是在改革的過程中，對于部分行業或者部分企業，可能產生短期的消極影響。對于這些消極影響，納稅人一方面應考量現有的經營模式，努力提高經營管理和稅務的有效性；另一方面也可以考慮與主管機關積極溝通，爭取部分財政返還。
據記者了解，在實際稅務操作層面，正由于交通運輸與物流輔助活動難以分開，導致不少扯皮現象：業務活動究竟應該適用何種稅率，稅務機關和企業有不同意見。部分企業反映，這其實是變相增加了地方稅務機關的自由裁量權。
而在此之前，中國物流與采購聯合會發布了一份《關于“物流國九條”政策落實情況的調查報告》。報告針對目前上海的試點，提出建議，認為應該明確設立“物流輔助服務”統一稅目，使得物流相關各個環節業務應該執行統一的稅目和稅率，以適應物流業一體化運作的需求。
此前財政部稅政司副司長鄭建新在接受媒體采訪時指出，改革試點將我國增值稅稅率檔次由目前的兩檔調整為四檔，是一種必要的過渡性安排。今后將根據改革的需要，適時簡并稅率檔次。
推薦閱讀
劉燚 2011年，中興營收按人民幣計同比增長23%，達862億元人民幣，按美元計同比增長29%，增速居行業第一，總規模也為137億美金，達到諾西規模的75%。但是，它連些許休息的時間都沒有，四大挑戰已經橫亙在未來之路上。>>>詳細閱讀
本文標題：上海增值稅改陣痛 物流業稅負增加難題待解
地址：http://www.xglongwei.com/a/kandian/20120330/46240.html
網友點評
精彩導讀
科技快報
品牌展示